Федеральная налоговая служба планирует исключить с 2026 года из действующего перечня государств и территорий, с которыми происходит автоматический обмен страновыми финансовыми отчётами, пять зарубежных оффшорных территорий Лондона. Ангилья, Бермудские острова, Восточные Виргинские острова, Гибралтар, острова Тёркс и Кайкос в одностороннем порядке приостановили осенью с. г. автоматический обмен страновыми финансовыми отчетами с РФ. В то же время, многие «западные» территории пока что не последовали их примеру.
Это предусматривает проект приказа ФНС «Об утверждении перечня государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами», выложенный на портале проектов нормативных правовых актов РФ.
Упомянутые территории не прекратили, но приостановили обмен страновыми отчетами с Россией в соответствии с решением Великобритании (октябрь 2025 г.), которое для этих территорий является обязательным и в силу территориального распространения действия британской Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года, скорректированной протоколом от 27 мая 2010 года.
Впрочем, означенный перечень будет дополнен 10-ю участниками, подписавшими международное соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми финотчетами от 27 января 2016 года. Это Антигуа и Барбуда, Армения, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Монголия, Сербия, Черногория, автономная от Дании Гренландия. Таким образом, в обновленном перечне будет значиться 54 государства и 6 территорий, которые заявили, в качестве оффшорных юрисдикций, о готовности вести автоматический обмен страновыми отчетами с РФ.
В действующей редакции российского перечня содержатся 45 государств и 10 территорий, включая, например, осуществляющие в основном нерегулярный обмен с РФ соответствующей информацией южнокарибские автономии Нидерландов (острова Аруба, Кюрасао, Бонайре, Сен-Мартен), британские Нормандские острова, британский восточнокарибский Монтсеррат, политико-экономически зависимые от США (бывшие колонии США) тихоокеанские Федеративные Штаты Микронезии, Маршалловые острова, Республика Палау. Преимущественно на регулярной основе в обмене участвуют, к примеру, особая экономическая зона Лабуан (Малайзия), Бруней, Белиз, ЮАР, Бахрейн, Никарагуа, Панама, Папуа-Новая Гвинея, Коморские острова.
Россия в мае 2016 года подписала международное соглашение об автоматическом обмене налоговой информацией, а в январе 2017 года – об автоматическом обмене страновыми отчетами о международных группах компаний, в 2018 году состоялись первые обмены информацией в автоматическом режиме.
Налоговый кодекс России в начале 2000-х годов был дополнен разделом об исполнении международных договоров России по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам, главой о представлении в налоговые органы документации по международным группам компаний.
В нём введено понятие международной группы компаний, участники которой обязаны представлять в налоговый орган уведомление об участии в ней и страновые сведения по ней. Соответствующую информацию должны предоставлять крупнейшие международные группы компаний, консолидированная выручка которых за финансовый год превышает 750 млн. евро.
К страновым финансовым сведениям относятся информация о доходах, расходах, прибыли или убытке, основных показателях, характеризующих деятельность участников, а также суммах налогов, исчисленных и уплаченных в национальную бюджетную систему и в бюджет иностранного государства. В рамках этих страновых сведений участники группы должны представлять глобальную и национальную документацию по группе и страновой отчет по государствам, налоговыми резидентами которых они являются.
Согласно общему правилу, страновой отчет представляется материнской компанией группы в налоговый орган того государства (территории), налоговым резидентом которого она является. В свою очередь, налоговый орган этого государства (территории) должен обмениваться такими отчетами с налоговыми органами других государств (территорий), в которых расположены другие участники такой группы.
Согласно Налоговому кодексу РФ, юрисдикция включается в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми финотчетами, в случае неисполнения (приостановления исполнения) ее компетентным органом обязательств, предусмотренных международным договором России по автоматическому обмену страновыми отчетами, или по иным причинам необеспечения автоматического обмена страновыми отчетами с РФ.
В случае, если государство или территория, налоговым резидентом которого (которой) является материнская компания международной группы компаний или уполномоченный участник международной группы компаний, включены в перечень юрисдикций, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами, ФНС направляет налогоплательщику, являющемуся участником такой международной группы компаний, требование о предоставлении финансового странового отчета.
Алексей Балиев